Организация бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в организации и на предприятии ведется на основе законодательно установленных правил и требований. Для получения достоверных сведений о ходе хозяйственных процессов на предприятии, о доходах, расходах и эффективности трат важна организация бухгалтерского учета на предприятиях, которая основывается на систематических наблюдениях и регистрации хозяйственных операций с целью контроля и управления с учетом условий конкретного хозяйствующего субъекта. О порядке организации бухгалтерского учета, основных его правилах ведения вы и узнаете в этой статье.
- Основы организации бухгалтерского учета
- Принципы ведения бухучета
- Что пишет закон об организации и ведении бухучета
- Видео ролики об организации и ведении бухгалтерского учета
Какими бывают бухпроводки
Все виды бухгалтерской корреспонденции можно разделить на две большие группы: одинарные (простые) и двойные (метод двойной записи).
Простой метод составления бухгалтерских проводок заключается в том, что для отражения конкретной операции используется только один бухсчет. Данный способ бухгалтерского учета называют простым. Примером таких проводок является отражение движения обязательств и активов на забалансовых счетах.
К примеру, при отражении поступления основного средства на забаланс бухгалтер делает запись: Дебет 01 (для НКО) или Дебет 21 — для бюджетников.
Стоит отметить, что некоторые экономические субъекты вправе вести учет простым методом, простыми словами — составлять одинарные бухпроводки. Однако некоммерческие организации и учреждения бюджетной сферы право на такую привилегию не имеют. Они обязаны вести основной БУ по методу двойной записи. То есть составлять двойные проводки в учете.
Так, двойными бухгалтерскими проводками принято считать записи, составленные с применением двух счетов одновременно. Таким образом, одна операция в денежном выражении — конкретная сумма сразу отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Двойные проводки по бухучету (примеры) — таблица — приведены ниже.
Составление двойных записей в бухгалтерском учете бюджетников имеет свои отличительные особенности. Рассмотрим их более подробно.
Практическое задание по теме: «Учет процесса реализации (продажи) в бухгалтерском учете»
Задание 1. В ООО «Свет» реализовано 320 ц. гречневой крупы по плановой себестоимости 7 685 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. – 7 625 руб. за 1ц. Расходы по продаже составили 183 000 руб. Средняя цена реализации за 1ц. 8 000 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.
- Д90/2 К43 — (320*7 685) = 2 459 200 руб.
- Корректировка на 1 ц. 7 625-7 685 = 60 руб.
- Д 90/2 К 20 (60*320) =19 200 руб.
- Д 90/2 К44 – 183 000 руб.
- Д62 К90/1 – 2 560 000 руб.
- Д90/3 К68 – 256 000 руб.
- Д 90/9 К 90/1 – 319 000 руб.
- Д 99 К 90/9 — 319 000 руб.
Задание 2. В ООО «Рассвет» реализовано 280 ц. пшеницы по плановой себестоимости 185 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. — 193 руб. Расходы по продаже 10 485 руб. Средняя реализационная цена за 1ц. 240 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.
- Д90/2 К43 (280*185) = 51 800 руб.
- Корректировка на 1 ц. 193 руб. — 185 руб. = 8 руб.
- Д 90/2 К 20 (8*280) =2 240 руб.
- Д 90/2 К44 – 10 485 руб.
- Д62 К90/1 – 67 200 руб.
- Д90/3 К68 – 6 720 руб.
- Д 90/9 К 90/1 – 4 045 руб.
- Д 99 К 90/9 – 4 045 руб.
Задание 3. В ООО «Луч» реализовано 780 шт. деталей по плановой себестоимости 380 руб. за 1шт. Фактическая себестоимость 1 шт. — 400 руб. Расходы по продаже 15 000 руб. Реализационная цена за 1шт. 740 руб. НДС -18%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.
Филиал выделен на отдельный баланс
В этом случае филиал ведет бухучет самостоятельно, но только в том объеме, который утвержден учетной политикой компании. Также в учетной политике закрепляют рабочий план счетов филиала, формы первичной документации и порядок ее передачи головной организации.
В рабочий план счетов филиала на отдельном балансе не включают счета 75, 80, 81, 82, 83. Если в учете филиала вдруг возникают остатки по счетам, не утвержденным головной компанией, филиал просто передает остатки «голове».
Все операции с филиалом головная организация учитывает на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На практике к счету открывают два субсчета: 79-1 «Расчеты по предоставленному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».
Например, передачу станка в филиал «голова» отразит проводкой Дебет 79.1 Кредит 01. В свою очередь филиал сделает обратную проводку Дебет 01 Кредит 79.1. Все операции между головной организацией и филиалом будут зеркальными, поэтому сальдо по счету 79 будет нулевым и не отразится в балансе. Остатки по другим счетам филиала прибавляются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.
Если филиал с отдельным балансом производит и продает свою продукцию (работы, услуги), он может определять и собственный финансовый результат. Полученную прибыль (убыток) филиал передает головной организации с помощью проводок.
- Дебет 99 Кредит 79 — передана прибыль (ежемесячная, квартальная).
- Дебет 84 Кредит 79 — передана годовая прибыль от филиала.
- Дебет 79 Кредит 99 — получена прибыль от филиала (ежемесячная, квартальная).
- Дебет 79 Кредит 84 — получена годовая прибыль от филиала.
Главный бухгалтер компании формирует бухгалтерскую отчетность с учетом данных филиала. Для этого показатели головной компании складывают с показателями филиала. Например, остатки по запасам филиала плюсуют к остаткам по запасам у «головы».
Филиалы также формируют баланс, но он служит лишь для управленческого учета и формирования консолидированной отчетности. Филиалы не сдают бухгалтерскую отчетность в ИФНС.
Какие программы можно использовать бухгалтеру
Ведение бухгалтерии без специальных программ подразумевает использование обычных приложений, которые есть на каждом компьютере. Наиболее распространенный вариант – это электронная таблица Excel или ее бесплатные аналоги.
- Ведение вспомогательных расчетов
- Составление отчетности для внутренних нужд и оперативного управления.
Кроме того, ручное ведение учета влечет с собой дополнительные риски:
- Многократно повышается возможность появления ошибок, вызванных человеческим фактором;
- Существенно увеличивается время поиска первичных документов в бумажных архивах. Помимо неудобства для руководителя, это вызывает сложности при подготовке ответов на запросы налоговой и предоставлении документов во время проверок;
- При ручном учете сложно получать сводные и аналитические данные для принятия управленческих решений. Связано это с отсутствием систематизации и невозможности сортировки или отбора по заданным критериям.
Проводки по реализации товаров и услуг
При продаже товаров в розницу
Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.
В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.
Продажа товаров оптом по предоплате
Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51, 52 | 62/2 | От покупателя получен аванс за продукцию, товар |
76/НДС | 68 | Определен НДС на полученный от покупателя аванс |
62 | 90/1 | Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции |
90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции |
90/2 |
Продажа товаров оптом по отгрузке
При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).
Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Начислена выручка по отгруженной продукции |
45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция покупателю |
90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию |
Реализация услуг
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Показана выручка от выполнения услуг |
90/2 | 20 | Списывается себестоимость выполненных услуг |
90/3 | 68 | Отражен НДС по оказанным услугам |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за услуги |
Возврат аванса
Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.
При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:
- Если поставщик не исполняет свои обязательства;
- Если работы выполняются не качественно;
- Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
- Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.
Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51 | 62/2 | На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги |
76/НДС | 68 | На сумму поступившего аванса начислен НДС |
62/2 | 51 | Покупателю возвращена сумма аванса |
68 | 76/НДС | Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету |
В бюджетном учреждении
В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.
Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
1 401 10 130 | 1 105 37 440 | Списание стоимости проданной продукции |
1 205 31 560 | 1 401 10 130 | Произведено начисление выручки, включая налог НДС |
1 304 04 440 | 1 303 05 730 | Отражено уведомление администратора кассовых поступлений |
1 303 05 830 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов |
1 210 02 440 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов |
Безвозмездная передача
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |
Реализация товара через посредника
В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.
Типовые операции для обслуживания пайщиков
Пайщик — физическое или юридическое лицо, имеющее право стать участником совместного проекта после внесения определенной суммы финансовых или материальных средств (пая). По английски: Shareholder
Информация о пайщике хранится в Справочнике Контрагенты.
При работе с пайщиком-поставщиком допустимы следующие операции:
- Оприходование ( прием) паевого взноса в виде имущества от пайщика- поставщика документом Поступление (акты, накладные)
- Возврат пайщику – поставщику паевого взноса денежными средствами расходным кассовым ордером или платежным документом
Договор НКО с пайщиком-поставщиком должен иметь вид С поставщиком, а в счетах учета контрагента на рис 1 указать счет 86 для расчета с поставщиком
При работа с пайщиком-потребителем допустимы следующие операции:
- Поступление ( Прием) наличных или безналичных денег
- Возврат паевого взноса в виде имущества пайщику- потребителю
Договор НКО с пайщиком-потребителем должен иметь вид С покупателем, а в счетах учета контрагента на рис 1 указать счет 86 для расчета с покупателем