Mactube.ru

Рекламные материалы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как не учитывать расходы на прибыль при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в программе 1с Бух 3. 0

Как не учитывать расходы на прибыль при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в программе 1с Бух 3.0

Списание дебиторской задолженности может быть двух видов: учитываемая в целях налогообложения и неучитываемая. Так как для расчета налога при применении УСН задолженность не признается расходом (п.1 ст.346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274), данная статья будет интересна в первую очередь для организаций на ОСНО. Рассмотрим, какие требования нужно соблюсти для списания и как оформить эту процедуру в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0.

Уважаемые читатели, «Ю-Софт» работает в статусе 1С:Франчайзи с 1997 года. Если Вы хотите заказать комплексное сопровождение программы 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0, то направьте свою заявку.

Промокод _СТАТЬЯ.png

Что нужно знать о безнадежной дебиторской задолженности?

Почти каждый бизнесмен в своей деятельности сталкивается с возникновением дебиторской задолженности. В то время как некоторые из них есть вероятность вернуть, о других можно забыть, ведь если у контрагента серьезные финансовые проблемы, возврата долга от него можно не дождаться.

Сегодня мы поговорим о том, что такое безнадежная дебиторская задолженность, а также о каких нюансах ее оформления следует знать.

Безнадежная дебиторская задолженность - это

Определение безнадежной дебиторской задолженности

О том, что означает это понятие (по-другому – долги, нереальные к взысканию), говорится в п.2 ст. 266 НК РФ, а также в п. 16 Положения для бухгалтеров.

Иными словами, безнадежный долг практически невозможно вернуть. Порядок принятия решений о признании безнадежной задолженности заключается в том, что кредитор не смог обратиться в суд за взысканием долга с ответчика по причинам, указанным в законе, либо произошла ликвидация должника, то есть его исчезновение как субъекта предпринимательской деятельности.

Причины появления

Как и любая другая дебиторская задолженность, признание безнадежной к взысканию задолженности возникает в силу многих причин, таких как:

  • общее состояние экономики страны;
  • уровень инфляции;
  • колебание валютных курсов;
  • резко выросшие цены (например, за товар по договору поставки);
  • безграмотное управление;
  • невыгодные для кредитора условия договора;
  • отсутствие мер, которые бы оказали влияние не должника;
  • неправильное ценообразование и др.
Читайте так же:
Когда могут звонить коллекторы по закону

Критерии признания

Критериями определения безнадежного долга перед компанией являются следующие условия:

  • истечение срока исковой давности;
  • ликвидация фирмы-контрагента;
  • банкротство должника;
  • невозможность получить деньги со счета в банке из-за прекращения его профессиональной деятельности;
  • неизвестность места нахождения должника и отсутствие сведений о его имуществе;
  • отсутствие у задолжавшего контрагента имущества, на которое может быть обращено взыскание судебными приставами-исполнителями;
  • смерть гражданина;
  • иные причины, появившиеся в ходе взыскания долга судебными приставами.

Порядок списания

При отсутствии основания для списания безнадежной задолженности, можно воспользоваться процедурой инвентаризации. Она заключается в том, что на основании приказа организуется проверка, где документально подтверждается наличие и состояние активов и долгов юридического лица, а также производится их оценка. Если имеется задолженность, срок исковой давности по которой прошел, и безнадежные долги, образовавшиеся по другим основаниям, бухгалтер производит их списание по каждому обязательству.

Тем не менее, списание не означает, что дебиторская задолженность полностью аннулирована. Ее заносят на баланс и учитывают на нем в течение последующих пяти лет. Благодаря этой норме закона кредиторы все же имеют потенциальную возможность вернуть безнадежные долги, если у дебитора улучшится ситуация.

В налоговом учете, при списании задолженности, следует учитывать некоторые моменты:

  • с 2017 года безнадежная дебиторская задолженность любого должника учитывается после вычета кредиторского долга фирмы перед этим контрагентом;
  • просроченная дебиторская задолженность списывается после признания ее безнадежной (при наличии нескольких причин для того, чтобы считать ее таковой, она списывается в том отчетном периоде, когда возникло первое обстоятельство);
  • списание долга производится на основании таких документов, как акт инвентаризации, бухгалтерская справка (в ней указаны причины признания долга безнадежным), приказы директора, первичные документы взаиморасчетов с контрагентом (иногда требуются).

Срок исковой давности

Стандартный срок исковой давности составляет 3 года со дня, когда кредитор узнал или намеревался узнать о том, что выплата в назначенный день не произведена. Этому посвящена статья 196 ГК РФ. Если в договоре установлена не единоразовая оплата, а по частям, срок исковой давности начинается отдельно в отношении каждой из частей.

Перед тем, как отнести задолженность к безнадежной, следует учесть, что в случае признания должником неисполненного обязательства, срок исковой давности по нему прервется, а затем начнет течь заново.

Читайте так же:
Как провести инструктаж по охране труда на рабочем месте?

Признанием могут являться следующие действия дебитора:

  • получение контрагентом претензии и совершение встречных действий (направление ответного письма с просьбой об отсрочке платежа, подписание акта сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований);
  • частичное погашение основного долга или процентов;
  • изменение положений договора в части включения пункта об отсрочке или рассрочке платежа, что подтверждает признание должником существования долга.

Кредитор вправе обратиться в суд с иском после истечения срока исковой давности и основанием для отказа в нем будет служить только направленное ответчиком заявление о пропуске срока.

Отражение в учете

Дебиторский долг отражается на счете 62. Если долг по конкретному контрагенту признан безнадежным, он списывается за счет резерва (счет 63).

Юридические лица в 2021 году обязаны все без исключения сформировать резерв. Максимальный размер резерва – 10% от выручки за данный год или за предыдущий, если это значение больше. Резерв на безнадежную дебиторскую задолженность учитывают в составе внереализационных расходов.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете не является аннулированием долга, так как после этого она в течение 5 лет отображается на внебалансовом счете 007. Если за это время должник произвел возврат части долга, эта сумма относится к прочим доходам предприятия (счет 91).

Какой проводкой списать безнадежную задолженность, не покрытую резервом?

Согласно действующему порядку, безнадежную дебиторскую задолженность необходимо отнести на счет средств резерва для сомнительных долгов или на финансовые результаты (на случай, если резерв не сформируется).

В бухгалтерском учете применяется проводка «Д 91 – К 62», которая означает, что не покрытый резервом безнадежный долг покупателей, заказчиков, перед составлением годового отчета, списывается на расходы и «Д 007» – безнадежная задолженность отражена на забалансовом учёте.

Образец приказа о списании

Форма приказа доступна для скачивания по ссылке https://yadi.sk/i/RrcuHUXr3YG4oe

Чем больше размер любой дебиторской задолженности, тем более негативно она отражается на деятельности предприятия — в особенности это касается безнадежных долгов. Поэтому руководителям компаний, заботящихся об их благополучии, рекомендуется уделять повышенное внимание к этому виду оборотного актива.

Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимают срок, установленный законодательством для защиты нарушений прав в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента начала нарушения прав компании. В некоторых случаях он может быть увеличен или его отсчёт может быть прерван и начат заново. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности считается безнадёжной и подлежит списанию. В последний день отчётного периода, в котором истёк срок давности дебиторской задолженности, компания включает её во внереализационные расходы.

Читайте так же:
Во сколько могут звонить банки в выходные дни

Как проверять контрагентов и управлять дебиторской задолженностью

Проверьте платежеспособность контрагентов

Начинайте управлять дебиторской задолженностью еще до ее появления, т. е. при заключении договоров с новыми контрагентами. Если вы отгружаете товары или оказываете услуги с отсрочкой платежа, то вы как будто выдаете покупателям кредит. Поэтому в идеале каждого контрагента, который претендует на отсрочку, нужно проверять так же, как это делает банк при выдаче кредита.

Далее в формулах мы приведем номера строк из упрощенной формы баланса, которую используют малые предприятия

Запросите у контрагента баланс и рассчитайте основные коэффициенты, которые характеризуют его платежеспособность.

  1. Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ), который равен отношению денежных средств и дебиторки к краткосрочным обязательствам.
    КБЛ = (Деньги + Дебиторка) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторка + Прочие долги) = (стр. 1230 + стр. 1250) / (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550)
  2. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). Этот показатель отличается от КБЛ тем, что в числителе формулы к дебиторке и деньгам добавятся запасы.
    КТЛ = (Деньги + Дебиторка + Запасы) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторка + Прочие долги) = (стр. 1210 + стр. 1230 + стр. 1250) / (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550)

Норматив для КБЛ — от 0,7 до 1. Это значит, что ваш контрагент должен иметь возможность погасить почти всю текущую задолженность за счет денег и дебиторки. Норматив для КТЛ — от 1,5 до 2,5. Дебиторка, деньги и запасы должны не менее чем в 1,5 раза перекрывать долги компании.

Рассчитайте оба коэффициента в динамике не менее чем за три отчетные даты. Тогда вы поймете, как меняется платежеспособность контрагента и чего можно ожидать в перспективе (без учета форс-мажорных ситуаций).

Оба показателя находятся в пределах нормы и растут. Значит, платежеспособность контрагента в ближайшей перспективе не вызывает опасений

Также у вас должны быть правила, по которым определяется размер отсрочки платежа. Например, вы можете установить величину отсрочки в зависимости от периода, который вы работали с этим контрагентом без проблем:

  1. До полугода — отсрочка не предоставляется.
  2. От полугода до года — допускается отсрочка до 30% суммы отгрузки.
  3. От года до двух — до 50% суммы.
  4. Свыше двух лет — более 50% суммы.
Читайте так же:
Банковские инвестиционные кредиты

Продумайте шаги работы с должниками

Текущий контроль задолженности должны проводить менеджеры, которые отвечают за конкретных контрагентов. Если возникла просрочка, работайте по следующему алгоритму:

  1. Напомните о задолженности по телефону.
  2. Направьте письменное напоминание.
  3. Направьте предарбитражное письмо.
  4. Обратитесь в суд.

Первые два пункта выполняет менеджер, который работает с этим контрагентом. Если же обычные напоминания не действуют, то подключайте юриста. В небольших компаниях часто нет штатного юриста, поэтому работой с просрочкой занимается сам руководитель или главбух.

Спишите невзысканные долги

Если долг не удалось взыскать, его можно списать. Также часто списывают незначительные долги, ради которых нет смысла обращаться в суд. Но для этого должно выполняться одно из условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  1. Истек срок исковой давности. В общем случае это три года, но срок может быть прерван, например если контрагент признает долг (ст. 203 ГК РФ).
  2. Организация-должник ликвидирована или физическое лицо признано банкротом.
  3. Долг признан безнадежным на основании акта государственного органа или постановления судебного пристава.

Во всех подобных случаях вы можете списать дебиторскую задолженность на затраты и уменьшить налог на прибыль.

Но если вы работаете на «упрощенке», то уменьшить налог за счет безнадежной дебиторки нельзя. Списание долгов не включено в перечень расходов, которые можно учитывать при расчете УСН (письмо Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Для списания дебиторской задолженности в программе 1С есть корректировочный документ «Списание задолженности». В шапке документа указать контрагента и валюту. В закладке «Дебиторская задолженность» следует нажать клавишу «Заполнить», после этого таблица заполнится документами, по которым есть долги на текущую дату.

дебиторская задолженность в 1с дебиторская задолженность в 1с

Сумма списываемой задолженности в налоговом учете вводится вручную, так как она может не быть равной сумме списываемой задолженности в бухгалтерском учете. В закладке «Счета учета» поставить корреспондирующий счет. В конце провести документ.

    провести инвентаризацию ДЗ и установить размер сомнительной и безнадежной задолженности;

Читайте так же:
Как унизить человека матом фразы в ритму

Порядок списания кредиторской задолженности

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.
  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

После прерывания срока, он начинает отсчитываться заново. Общий срок независимо от прерывания не может быть больше 10 лет.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Сам факт возникновения безнадежных невыполненных обязательств перед кредитором должен подтверждаться документами. Их размер определяется в ходе проведения инвентаризации, отражается в формализованном акте. При этом руководитель компании должен:

  1. Выдать приказ на проведение инвентаризации;
  2. Выдать приказ о списании дебиторской задолженности.

В приказе о списании отражаются основания – инвентаризационный акт и справка бухгалтера. Также к акту должны прилагаться:

  1. Соглашения с должником, на основании которых возникли невыполненные обязательства;
  2. Акты инвентаризации, а также выполненных работ и/или товарные накладные.

Такой алгоритм действий подходит и для того, как списать дебиторскую задолженность, если организация ликвидирована, и в тех случаях, если должник продолжает действовать. Он соответствует требованиям и рекомендациям Минфина и УФНС.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector