Mactube.ru

Рекламные материалы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговые преступления юридических лиц

Привлечение к ответственности налогоплательщиков, совершивших налоговое преступление, оговорено в четырёх статьях УК РФ. Две из них посвящены преступлениям, связанным непосредственно с неуплатой налогов. Статья 199 УК РФ описывает ответственность юридического лица за уклонение от уплаты налогов. А статья 198 УК РФ – ответственность физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, за аналогичное правонарушение.

Ещё одна статья – 199.1 УК РФ – посвящена преступлениям, совершённым налоговыми агентами. А статья 199.2 УК РФ описывает ответственность, наступающую за сокрытие денег и имущества предпринимателя или организации.

Сегодня мы подробно остановимся на статье 199 УК РФ.

Какие сроки предусмотрены для ответа

Налогоплательщик обязан не просто ответить, но и сделать это в установленные сроки. В законе прописано, когда необходимо отписаться, чтобы не получить штраф за несвоевременный ответ на требование ИФНС; в 2021 г. (с учётом дополнений в статьи 93 и 93.1 НК РФ последних лет) сроки выглядят так:

  • для документов, затребованных в ходе проверки, — 10 дней;
  • при проверке консолидированной группы налогоплательщиков — 20 дней;
  • при проверке иностранных организаций — 30 дней;
  • предоставление информации о контрагенте при встречной проверке — 5 дней;
  • по конкретной сделке — 10 дней.

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

В законе сроки, после которых наступает ответственность за непредоставление документов в налоговые органы, отсчитываются «со дня получения соответствующего требования». И способ доставки имеет значение:

  • запрос, переданный лично или по электронным средствам связи, исполняется за то время, что указано в законе;
  • почтовый — это +6 дней (с даты отправки письма инспектором);
  • через личный кабинет налогоплательщика: +1 день.

Случай, когда правонарушение совершено с умыслом

Если в действиях организации-налогоплательщика будут доказаны факты, свидетельствующие об умышленном правонарушении, то применение смягчающих обстоятельств в этом случае невозможно.

Далее представлен перечень деяний, после которых, в применении смягчающих факторов будет отказано:

  • если к применению штрафных мероприятий привела деятельность лиц, которые уже не состояли в штате организации, т.е. были уволены
  • у организации на расчетных счетах не имелась необходимая сумма средств для уплаты соответствующих налогов и санкций
  • предприятие является заведомо убыточным
  • наличие кредиторской задолженности перед поставщиками продукции, работ и услуг
  • критическое материальное положение в обществе
  • имеет место кредиторская заложенность в отношении оборудования, оформленного в лизинг
Читайте так же:
Как снять машину с налогового учета?

Федеральной налоговой службой при содействии Следственного комитета РФ были разработаны рекомендации, позволяющие устанавливать случаи совершения умышленных налоговых правонарушений. Данные нормы опубликованы в письме от от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ и находятся в свободном доступе.

Разработка данного документа основывалась на тщательном анализе огромного количества материалов по осуществленным проверкам и вынесенным судебным решениям.

Если в ходе проверки будет подтвержден факт совершения умышленного правонарушения, то последует более тяжелое наказание, чем планировалось ранее. Штраф за осознанную неуплату налоговых сумм практически в два раза больше, чем за неумышленную. В соответствии со ст. 122 НК РФ штраф будет увеличен на 40% от неуплаченной суммы.

Также стоит помнить, что злоумышленная неуплата налогов может привести к уголовной ответственности.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

  • сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
  • затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.

В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.

ПРИМЕР

Так, в одном из дел в подтверждение вины ИП налоговым органом были представлены соответствующие доказательства:

чеки незарегистрированных ККТ;

авансовые отчеты за период, предшествовавший созданию компании, которая выдавалась налогоплательщиком в качестве контрагента;

приобретение векселей у таких «контрагентов» с использованием налички в крупных размерах;

указание во всех копиях документов (договоров, актов приема-передачи векселей) руководителем «контрагента» одного физического лица, в то время как по учредительным документам и данным ЕГРЮЛ руководителем созданного общества значится другое физическое лицо;

отсутствие до момента создания юридического лица возможности получения из официальных источников сведений о его государственной регистрации.

Об этом свидетельствуют следующие факты: документы от имени контрагентов фактически оформлялись представителями самого общества (учредитель и руководитель организации-налогоплательщика одновременно являлся учредителем и руководителем фирм-однодневок, работник налогоплательщика одновременно являлся руководителем фирмы-однодневки, при этом в ходе допроса оба показали, что фактически руководство фирмами-однодневками не осуществляли, ставили подписи на документах).

Об умысле может свидетельствовать наличие в помещении компании печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций и другие следы создания фиктивного документооборота.

Работа по установлению умысла проводится одновременно с работой по установлению и закреплению фактов совершения налоговых правонарушений, предусмотренных ст.122 НК РФ.

!Юр.обслуживание !Юр.обслуживание

В рамках проводимых мероприятий налоговиками в ходе налоговой проверки исследуются:

приказы о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде, и материалы о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);

договор с управляющей организацией или управляющим (при наличии);

доверенности на совершение отдельных действий, которые повлияли на совершение налогового правонарушения;

должностные инструкции лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде;

пояснения должностных лиц организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту налоговой проверки).

С целью качественного сбора доказательств умысла налоговикам рекомендовано организовывать проведение выездных налоговых проверок с участием сотрудников ОВД и сотрудниками следственных органов.

Виды преступлений

Преступления различаются по степени тяжести, и в зависимости от этого УК РФ устанавливает разные наказания:

  • Преступления небольшой тяжести. Наказание — до 2 лет лишения свободы. Примеры: побои (ст. 116 УК РФ), кража (ст. 158 УК РФ).
  • Преступления средней тяжести. Наказание — до 5 лет лишения свободы. Примеры: похищение (ст. 126 УК РФ), непредоставление помощи больному (ст. 124 УК РФ).
  • Тяжкие преступления. Наказание — лишение свободы сроком до 10 лет. Примеры: грабеж (ст. 161 УК РФ), вымогательство (ст. 163).
  • Особо тяжкие преступления. Наказание — лишение свободы сроком более 10 лет. Примеры: убийство (ст. 105 УК РФ), умышленное причинение тяжкого вреда здоровью (ст. 111 УК РФ).

Однако важно знать, что степень тяжести преступления по одной и той же статье может быть разной — обстоятельства, которые влияют на степень тяжести и наказание, описаны в отдельных частях статей Уголовного кодекса.

Виды юридической ответственности

Виды классифицируются в зависимости от степени общественной опасности правонарушения. Правоведы выделяют разное количество ее видов.

Выделяют ответственность:

  • уголовную,
  • административную,
  • гражданско-правовую,
  • налоговую,
  • материальную,
  • дисциплинарную,
  • конституционную,
  • процессуальную.

Остановимся подробно на основных видах.

Вид ответственностиЗа что наступаетКто возлагаетФормы реализации
УголовнаяСовершенные преступленияСудОтбывание наказания в виде лишения свободы, назначение исправительных работ, судебного штрафа, конфискация имущества, условное осуждение и др.
МатериальнаяПричиненный ущербАдминистрация предприятия, учреждения, организацииШтраф
ДисциплинарнаяДисциплинарные проступкиУполномоченное на то лицоЗамечание, выговор, увольнение, специальные формы (например, предупреждение), предусмотренные для отдельных категорий работников.
Гражданско-правоваяГражданские правонарушенияСуд, административный органПолное возмещение вреда, штраф
АдминистративнаяАдминистративные проступки (правонарушения)Административные комиссии, суды, органы внутренних дел и др.Предупреждение, штраф, конфискация, административный арест и др.
НалоговаяНеуплата, неполная или несвоевременная уплата налогов и сборов и другие правонарушения, установленные НК РФНалоговый орган, судШтрафы, пени

уголовная ответственность-icon

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность наступает для физических лиц за самые тяжкие виды правонарушений — преступления.

Виды и размер наказаний регулируются Уголовным кодексом, порядок привлечения к ответственности — Уголовно-процессуальным кодексом, а порядок исполнения наказаний — Уголовно-исполнительным.

Преступления причиняют обществу и государству наибольший вред, направлены против таких гражданских ценностей, как жизнь, здоровье, целостность государства, собственность, половая и личная неприкосновенность.

Поэтому и санкции при уголовной ответственности самые жесткие — лишение свободы, исправительные работы, штраф, конфискация имущества.

Законодатель установил два важнейших ограничения для привлечения к уголовной ответственности:

  1. возраст (с 16 лет, а за убийство, тяжкие телесные повреждения, разбой, грабеж, кража — с 14 лет),
  2. вменяемость (невменяемые лица могут быть подвергнуты принудительному лечению в специализированных учреждениях).

Кроме того, невменяемость исключает, в принципе, любую юридическую ответственность.

административная ответственность-icon

Административная ответственность

Административная юридическая ответственность наступает за административные проступки и регулируется Кодексом об административных правонарушениях (например, за нарушение трудового законодательства, самовольное занятие лесных участков, нарушение обязательных требований в области строительства, нарушение правил дорожного движения).

Административную ответственность несут и граждане, и юридические лица, и должностные лица.

Возраст, с которого она наступает (в РФ) — 16 лет.

Виды санкций при административной ответствености: предупреждение, штраф, лишение специального права, конфискация, административный арест).

Очень часто одно и тоже деяние в зависимости от тяжести последствий может квалифицироваться как административный проступок или как преступление. Например, за нарушение Правил дорожного движения или правил эксплуатации транспортного средства, повлекшее причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью потерпевшего ответственность предусмотрена статьей 12.24 КоАП РФ, а за нарушение ПДД, повлекшее по неосторожности тяжкий вред здоровью или смерть потерпевшего — уже статьей 264 УК РФ.

материальная ответственность-icon

Материальная ответственность

Материальная ответственность — это обязанность возместить ущерб.

Работники возмещают ущерб, причиненный работодателю. По общему правилу — в пределах своего среднего заработка, но Трудовой кодекс содержит ряд условий, при которых работник несет полную материальную ответственность (подписание договора, причинение ущерба в состоянии алкогольного опьянения или умышленно).

Работодатель также обязан возместить ущерб, причиненный работнику, его жизни, здоровью или имуществу.

гражданско-правовая ответственность-icon

Гражданско-правовая ответственность

За нарушение условий договора, причинение имущественного вреда, неосновательное обогащение и граждане, и компании несут гражданско-правовую ответственность. Она реализуется в виде возмещения морального и имущественного вреда и предусмотрена, в том числе, за неправомерные действия государственных органов и их должностных лиц.

Условие юридической ответственности — наличие вины, но предприниматели несут гражданско-правовую ответственность и без вины, они освобождаются от нее только при наличии обстоятельств непреодолимой силы.

Прежде всего она направлена на восстановление нарушенных имущественных и неимущественных прав и заключается в возмещении вреда, уплате неустоек, возврате незаконно удерживаемого имущества.

налоговая ответственность-icon

Налоговая ответственность

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоги — основной источник финансирования государства, за счет которого оно охраняет свои границы, содержит государственные органы, платит пособия и пенсии.

Поэтому за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов, за несвоевременное предоставление налоговых деклараций и расчетов предусмотрена ответственность в виде пеней и штрафов.

К ней могут быть привлечены как физические, так и юридические лица. Регулируется она Налоговым кодексом.

дисциплинарная ответственность-icon

Дисциплинарная ответственность

Дисциплинарная юридическая ответственность наступает для работников за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих трудовых обязанностей.

Налагает такую ответственность работодатель, но в порядке, строго регламентированном Трудовым кодексом и специальными законами (для некоторых видов работников). До применения санкций работодатель обязан запросить у работника письменное объяснение (на его написание дается два рабочих дня), а также расследовать все обстоятельства правонарушения, учесть предыдущее поведение работника.

Применяемые санкции при дисциплинарной ответственности следующие: замечание, выговор, увольнение, их применение зависит от тяжести проступка.

Получите консультацию адвоката

Консультируем онлайн в любом городе России.
Консультации в офисе — Москва, Омск.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector