Mactube.ru

Рекламные материалы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый учет: все, что нужно знать руководителю

Для начала определимся с тем, что такое налоговый учет. Для этого обратимся к главе Налогового кодекса, посвященной налогу на прибыль, а именно – к статье 313. Там дается четкое и развернутое определение понятия налогового учета как системы. Важно понимать, что налоговый учет создан, как и бухучет, на основе первичных учетных документов, но для иной цели – правильно и достоверно исчислить суммы налога для уплаты в бюджет, а также своевременно его уплатить.

Учитывайте тот факт, что налоговый учет ведут не только те, кто находится на общей системе налогообложения и платят налог на прибыль, но и спецрежимники.

Итак, определим основные положения налогового учета в России.

Источники информации

Как правило, это те же регистры, которые применяются при ведении бухучета в организации. Выявили недостаток необходимых данных в таких регистрах? Дополните их недостающими реквизитами. Если же такой недостаток явный и значительный – проще разработать отдельные налоговые регистры с учетом всех потребностей организации для корректного и достоверного ведения налогового учета.

Например, зачастую крупные компании предпочитают формировать и вести самостоятельные регистры налогового учета. Для этого разработанные формы следует закрепить в приложении к учетной политике для налогового учета.

Важно! Учетная политика утверждается ежегодно. Потому, при необходимости, разработанные регистры налогового учета также следует пересматривать каждый год, дополняя или заменяя их актуальными данными (формами).

Интересно! Налоговые инстанции никаким образом не могут утверждать налоговые регистры компаний – их разрабатывает каждая компания самостоятельно, подстраивая под свои нужды и потребности.

Применяемые методы учета операций

Содержатся как раз в учетной политике для НУ. В ней также должны быть описаны все методы и принципы учета хозяйственных операция по всем видам деятельности, которые ведет предприятие. Внесли самостоятельно какие-либо изменения в НУ? Например, изменили применяемые методы учета или хотите дополнить новым разделом? Сделайте это с начала налогового периода, в этом случае и учетная политика на этот год должна содержать актуальные данные.

Но что если изменилось само налоговое законодательство в течение года? В этом случае отследите дату вступления изменений в силу, и с этой даты начните их применять. Учетную политику также придется корректировать в течение года

Важно! Все изменения учетной политике должны быть оформлены приказом руководителя!

Какие функции выполняет налоговый учет на предприятии

Читайте так же:
Могут ли выписать ребнка из квартиры бывшего мужа

Система НУ, организованная в России, определяет три основные (самый важные) функции:

  1. Фискальная – важна в первую очередь для налоговых служб, т.к. обеспечивает своевременную и пополняемость казны для обеспечения работы государственного аппарата.
  2. Информационная – дает представление о финансовом состоянии организации, а также о совокупности уплачиваемых налогов в разные уровни бюджета, о величине налоговых платежей, страховых взносов.
  3. Составление налоговой отчетности позволяет обеспечить правильность налогового учета, путем сопоставления различных показателей/иных данных и проведения сверки с налоговыми органами.

Основы налогообложения

Понятие «налогообложение» определяют в широком и узком смысле. В широком понимании оно представляет собой установленный размер платежей, регулярно уплачиваемых во внешние контролирующие инстанции. В узком смысле слова налогообложение – это отдельная деятельность организации по своевременному начислению, уплате налогов и сборов.

Фирмы используют различные методики, подходы и инструменты, помогающие наладить процесс налогообложения в своей предпринимательской деятельности. Рациональная организация налогового учёта в компании помогает улучшить финансовое состояние бизнеса в целом.

Кто может зарегистрироваться самозанятым

1. Физлица, которые ведут небольшой бизнес или подрабатывают. Трудовой договор с работодателем не помешает регистрации. Главное — не пытаться подменить зарплату «вознаграждением за услуги». Работодатели сами предлагают сотрудникам перейти в самозанятые, но это серая схема. Самозанятым запрещено получать доходы от бывшего работодателя в течение двух лет. Налоговая без труда узнаёт о нарушении и доначислит налог.

2. Предприниматели без сотрудников. Когда ИП выбирает налог на профессиональный доход, он должен отказаться от своего текущего режима налогообложения. В течение месяца он уведомляет налоговую, что больше не применяет УСН или патент. Совмещать НПД с другими спецрежимами нельзя.

Самозанятым может стать не каждый. Режим не подойдёт, если вы:

— Перепродаёте товары. Покупаете оптом, продаёте оптом или в розницу.

— Продаёте подакцизные или маркированные товары. Например, алкоголь, сигареты или шубы.

— Работаете по агентскому договору. Например, продаёте путёвки от разных туроператоров и получаете агентскую комиссию. Есть исключение: в сфере торговли можно работать с самозанятыми-курьерами. Для этого продавцу необходимо зарегистрировать на себя онлайн-кассы и обеспечить ими курьеров — по пп. 6 п. 2 ст. 4 422-ФЗ

В случае нарушения налоговая аннулирует статус самозанятого. Вместо НПД физлица платят НДФЛ, а ИП — НДФЛ и НДС.

Права и должностные обязанности бухгалтера по налогам

Бухгалтер, как и любой работник, обладает общими правами, которые охватывает ст. 21 ТК РФ: рабочее место, соответствующее нормативным требованиям, оплата труда, отдых установленной продолжительности и т.п. Но обычно эти права не включают в инструкцию, а отражают в трудовом договоре.

Читайте так же:
Как стать чиновником в России?

Для непосредственного выполнения обязанностей бухгалтер может выступать с инициативой. Например, для повышения эффективности на своем участке работы он может предложить своему руководителю новшество. Также иногда бухгалтеру могут дать полномочия в части подписания отдельных первичных документов.

Что же касается обязанностей, то они для налогового бухгалтера заключаются в начислении обязательных платежей, их отражении на счетах бухгалтерского учета и формировании деклараций. Конкретный круг обязанностей зависит от масштабов компании. В малых предприятиях один специалист может отвечать за расчет сразу нескольких обязательных платежей. В средних и крупных компаниях бухгалтер обычно ведет один налог или даже только часть расчетов по нему. Например, специалист по НДС может заниматься только книгой продаж.

Способы перечисления денежных средств

Способы перечисления денег

При взаимодействии двух юридических лиц, одно из которых выступает в роли благотворителя, а второе является благополучателем, перечисления финансовой помощи происходит в виде денежного перевода со счета одной организации на счет другой.

Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:

  1. Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
  2. Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
  3. По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
  4. С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).

Стас Михайлов

Как отечественные звезды поступили со своими музыкантами на фоне пандемии

Шумиха вокруг певца Стаса Михайлова и его музыкантов немало встревожила общественность. Скандал с участием экс-гитариста певца Вячеславом Кузнецовым (Слава Маркес) долго не сходил с заголовков СМИ.

Так, Маркес был абсолютно убежден в том, что исполнитель никак не поддерживал музыкантов в период пандемии. Однако, это заявление пресс-секретарь знаменитости опровергла.

В результате ожесточенных споров, по словам Маркеса, Михайлову пришлось единовременно выплатить музыкантам «коронавирусную» поддержку.

Результатом информационной войны между Стасом Михайловым и его экс-гитаристом стали публичные извинения Вячеслава Кузнецова. А вот, денежная поддержка артистов со стороны певца пусть останется на совести самого певца.

Внутригрупповые услуги и акционерная деятельность

В Рекомендациях ФНС по внутригрупповым услугам (учитывая его содержание и значимость, будем называть Письмо ФНС от 6 августа 2020 года именно так) можно найти достаточно широкий перечень «обычных» внутригрупповых услуг и примеры акционерной деятельности.

Читайте так же:
Договор ГПХ с физическим лицом

Виды внутригрупповых услуг

По своей природе внутригрупповые услуги могут представлять собой:

  • регулярную поддержку по административным вопросам;
  • услуги в области финансов; юридического консультирования; кадрового производства; внутреннего контроля; внутреннего аудита;
  • услуги, связанные с развитием производства и продаж (например, услуги в области рекламы и маркетинга, повышения эффективности деятельности российской организации);
  • услуги в области информационных технологий (например, услуги по разработке и внедрению программных продуктов, их технической поддержке, по обеспечению работоспособности программных продуктов и каналов связи, по хранению и обработке данных, консультированию по вопросам обслуживания информационных систем и центров данных),
  • а также иные услуги.

Акционерная деятельность

Не признаются оказанием услуг:

  • Получение информации о деятельности компании, входящей в МГК
  • Участие в распределении прибыли
  • Участие в общем собрании акционеров, реализация права на получение дивидендов
  • Обеспечение соблюдения другими компаниями группы законодательства других стран (включая аудит и подготовку консолидированной отчётности)
  • Деятельность по покупке акций / долей (в т.ч. расходы, связанные с отношениями материнской компании с инвесторами)
  • Деятельность по соблюдению другими компаниями группы (включая непосредственного участника российской организации) требований иностранной фондовой биржи
  • Любая вспомогательная деятельность по обеспечению корпоративного управления МГК

Расходы, признаваемые при определённых условиях:

  • Предоставление глобальных политик, стратегий, стандартов

26.03.2020 Дополнительные разъяснения

В новом письме ФНС России описаны принципы, которыми будет руководствоваться ФНС России при проведении проверок для целей разграничения расходов на оказание внутригрупповых услуг от компенсаций затрат на исполнения функций акционеров. Выделены три основные характеристики акционерной деятельности:

  1. Деятельность должна вестись из потребностей акционеров, а не отдельных участников МГК;
  2. Экономическая выгода должна прослеживаться на уровне МГК (либо бизнес-сегмента) в целом;
  3. Участники МГК не могли бы осуществлять такую деятельность самостоятельно, либо с привлечением третьих лиц за вознаграждение.

Письмо содержит примеры акционерной деятельности:

  1. Разработка стратегии МГК. Стратегическое планирование и бюджетирование
  2. Проведение рыночных исследований при условии, что «такие исследования не имеют взаимосвязи с уже реализуемыми на рынке проектами». Рекомендуем внимательно отнестись к данному пункту, т.к. он является неоднозначным. Запуск новых продуктов в теории может быть инициирован и самой дочерней компанией. Кроме того, для проведения таких исследований могут быть привлечены сторонние компании, специализирующиеся на проведении маркетинговых исследований. При наличии у вашей компании таких расходов рекомендуем с особым вниманием отнестись к их документальному подтверждению и обоснованию.
  3. Подготовка консолидированной финансовой и управленческой отчётности
  4. Анализ эффективности инвестиций во входящие в МГК компании
  5. Внутренний контроль и аудит
  6. Разработка стандартов, методик, политик, за исключением тех, которые «являются целенаправленными измеримыми разработками, направленными на развитие предпринимательской деятельности и прибыльность отдельных компаний МГК«
  7. Внедрение и контроль исполнения стандартов, управление рисками МГК
  8. Согласование существенных решений, сделок, не относящихся к текущей деятельности участников МГК
Читайте так же:
Кто не платит подоходный налог с зарплаты

Российские материнские компании имеют право учитывать расходы на акционерную деятельность при расчёте налога на прибыль. В случае, если ФНС переквалифицирует выплаты российской компании за границу в дивиденды (либо иные доходы), то за этим последует доначисление налога (5-15%, в зависимости от наличия договора об избежании двойного налогообложения). Также могут возникнуть проблемы с соблюдением валютного законодательства РФ и вычетами по НДС.

При составлении договоров рекомендуем принимать во внимание позицию ФНС и детально описывать внутригрупповые услуги в договорах: их характер, виды, цели и способы оказания. Наши консультанты готовы изучить состав внутригрупповых услуг Вашей компании и помочь в их классификации на экономически обоснованные расходы, на расходы на приобретение опыта и компетенций, которые могут быть признаны выходящими за рамки нужд деятельности российской компании, и на акционерную деятельность.

Доказательство реальности услуг

В Рекомендациях ФНС по внутригрупповым услугам приведен примерный перечень документов и доказательств, которые, по мнению ФНС, могут внести ясность в отношении вида, объема и содержания услуг и, соответственно, подтвердить их реальность и коммерческую ценность для российской компании – заказчика услуг, а потому должны быть в распоряжении российской компании в дополнение к актам на оказанные услуги, в особенности, если акты составлены «шаблонно и абстрактно».

Наши консультанты готовы изучить порядок выставления счетов за внутригрупповые услуги, принятый в Вашей группе компаний, и помочь в подготовке документов и доказательств, подтверждающих факт оказания услуг, необходимость вовлечении иностранных компаний группы в операции и процессы и достигнутый в результате экономический эффект, с учетом Рекомендаций ФНС и исходя из фактического перечня внутригрупповых услуг и порядка их инвойсирования в группе.

Мы можем дать рекомендации по включению в договоры на внутригрупповые услуги специальных условий, которые позволят избежать оформления запросов на каждый вид и случай оказания услуг.

Экономическое обоснование

Расходы признаются экономически оправданными, если «организация на сопоставимых условиях готова заплатить за аналогичные услуги независимому лицу или осуществить эту деятельность своими силами». Такой подход согласуется с логикой Организации экономического сотрудничества и Развития (ОЭСР).

Читайте так же:
Куда жаловаться на плохие условия труда предприятии

Иными словами, услуга, оказанная российской компании, должна представлять экономическую или коммерческую ценность.

Налоговый орган будет оценивать «направленность расходов на получение выгод», но при этом отрицательный финансовый результат от применения полученной услуги сам по себе не может являться единственным основанием для признания расходов экономически необоснованными, а также «неприменение результата полученных услуг в силу объективных обстоятельств хозяйственной деятельности» само по себе не свидетельствует о необоснованности расходов. Для определения обоснованности ФНС также будет принимать во внимание распространённость приобретения подобных услуг другими компаниями в той же отрасли и «другую общедоступную информацию».

Опыт и компетенции, необходимые в целях соблюдения группой стандартов отчётности или требований законодательства других стран не признаются экономически оправданными для российской компании.

Формирование стоимости услуг

Зачастую в практике работы международных групп компаний встречается такой порядок формирования цены внутригрупповых услуг: к сумме фактических затрат иностранной компании — исполнителя прибавляется обычная для определенной сферы деятельности надбавка (наценка). Налоговые органы в своих Рекомендациях указывают, что сам факт применения такой модели ценообразования не должен рассматриваться как перераспределение доходов и убытков между компаниями группы либо как единственно необходимое основание для признания соответствующих расходов необоснованными.
Безусловно, это – положительный факт. Однако, одновременно налоговые органы указывают на необходимость наличия формализованной прозрачной методологии определения стоимости внутригрупповых услуг. Единообразие применения этой методологии во всей группе компаний должно быть подтверждено.

Наши консультанты готовы помочь в формализации применяемой в Вашей группе компаний методологии расчета вознаграждения за внутригрупповые услуги либо в адаптации соответствующей части трансфертной документации группы.

Проверка дублирования расходов

Особое внимание в Рекомендациях уделяется так называемому «дублированию» услуг.
Дублированием считается оплата идентичных услуг в адрес нескольких поставщиков. При оценке дублирования расходов налоговые органы не ограничатся установлением факта совпадения названий отделов или наличия в штате сотрудников на должностях с похожими названиями, но будут анализировать функционал, опыт и компетенции, которые получает российская компания в результате оказания внутригрупповых услуг.

Наши консультанты могут изучить организационную структуру, применимые внутренние регламенты и должностные инструкции Вашей компании и помочь выявить признаки дублирования услуг.

Если у Вас есть вопросы по:

Наши консультанты будут рады вам помочь. Свяжитесь с нами для получения консультации.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector