Mactube.ru

Рекламные материалы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2021 и 2022 году

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Эти проводки сделайте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде. Если в компании были расходы на выплату больничных, оплату декретных отпусков и пр., уменьшите на них сумму страховых взносов на ВНиМ. Эту операцию отразите проводкой:

  • Дебет 69 субсчет « Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 70 — начислены расходв на государственное соцстрахование.
Читайте так же:
Куплю дом дороже мошенники

Отражение уплаты страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

  • Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
  • Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
  • Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Дата признания расхода зависит от метода учета:

  • при кассовом методе — взносы включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет;
  • при методе начисления — взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются по мере продажи продукции, в стоимость которых их включили, а косвенные страховые взносы учитываются в расходах на дату начисления.

Организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН включают страховые взносы в расходы того периода, в котором они перечислены в бюджет.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

  • УСН «доходы»,
  • Патент.

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

В поле 101 платежек по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС проставляется код статуса плательщика. «01» — стандартный код для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать код «13». Для взносов на травматизм установлен код «08», его применяют все плательщики.

В полях, где должен быть указан банк получателя, нужно указывать реквизиты банка получателя, соответствующие местоположению организации или месту жительства ИП. Их перечень ФНС дала в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ . Также в этом письме перечислены другие реквизиты: БИК банка получателя (поле 14), номер счета банка получателя (поле 15), номер казначейского счета (поле 17). При уплате взносов в ФСС впишите реквизиты, указанные на официальном сайте вашего отделения ФСС.

В поле 106 указывается значение основания платежа — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольно (ЗД). В 107 поле указывается налоговый период, за который перечислены взносы. Для текущих платежей или добровольного погашения задолженности используйте формат XX.NN.ГГГГ, где:

  • ХХ — вид периода: МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год;
  • NN — номер периода: 01, 02, 03 и т.д. Для годовых платежей — «00»;
  • ГГГГ — год периода.

Чтобы перечислить взносы за январь 2022, укажите код МС.01.2022. Во всех остальных случаях указывайте в поле 107 дату уплаты согласно документу-основанию платежа. Например, по требованию налоговой укажите 25.04.2021. Для взносов на травматизм в поле снова укажите «0».

Для взносов на травматизм в полях 106-109 проставляется «0».

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены. Проверьте, верно ли вы выбрали актуальный КБК по страховым взносам в 2020 и 2021 году.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.

Читайте так же:
Как по номеру постановления увидеть за что штраф гибдд

Пени по взносам на травматизм считают из 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Для начисления пеней используется счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом соответствующего вида взносов:

  • Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
  • Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное медицинской страхование;
  • Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на ВНиМ;
  • Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на травматизм.

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.

Уплата страховых взносов в 2022 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы в налоговую и ФСС по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:

  1. С 1 января 2022 года Федеральный МРОТ вырастет с 12 792 рублей до 13 890 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится;
  2. Увеличен максимальный размер зарплаты, с которой начисляются и уплачиваются взносы. С 1 января 2022 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами и начисленный с начала года, составит: для ПФР — 1 565 тыс. рублей, для ФСС (нетрудоспособность и материнство) — 1 032 тыс. рублей. Взносы в ФОМС по-прежнему не ограничиваются. Для сравнения в 2021 году предельная база по взносам в ПФР составляла 1 465 тыс. рублей, по взносам на ВНиМ — 966 тыс. рублей.
  3. Изменился перечень кодов тарифов страховых взносов. Подробнее об этом в статье о кодах тарифа плательщика страховых взносов.
  4. Обновился бланк расчета по страховым взносам, начиная с отчета за 1 квартал 2022 года ( приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).
  5. У крупных организаций общественного питания с основным кодом ОКВЭД 56, среднесписочной численностью сотрудников больше 250 человек и доходом за 2021 год до 2 млрд рублей появится возможность применять сниженные тарифы по взносам с части зарплаты, превышающей МРОТ: в ПФР — 10 %, в ФСС — 0 %, в ФОМС — 5 %.
  6. У ИП на патенте появилась возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и своих сотрудников.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Учет штрафов по налогам

Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.
Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности.
Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки.
Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом. Иногда штрафы по отчетности удерживают из зарплаты исполнителя (например, главбуха) — такие действия должны быть закреплены в локальных нормативных актах (в положении об оплате труда, в порядке о премировании работников и т. п.).
Штрафы отражаются по дебету счета 99 и кредиту счетов 68 или 69. Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

  • Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф по налогу.
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в ФНС штраф по налогу.
  • Дебет 99 Кредит 69 — начислен штраф по страховым взносам.
Читайте так же:
Договор аренды здания и земельного участка на котором оно расположено

Суммы налоговых санкций не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Как отразить в учете пени по налогу

Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.
Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января.

Начислять ли пени за день, в который погашена задолженность, — вопрос спорный. На протяжении многих лет контролирующие органы и суды отстаивают разные точки зрения. Минфин России считает, что пени не нужно начислять за день, в котором произошла уплата недоимки (письмо от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Суды также соглашаются с указанным мнением. А вот ФНС нередко настаивает на том, что пени нужно начислить даже за день, когда недоимка была уплачена (Разъяснения ФНС РФ от 28.12.2009). Если сумма пеней за один день не велика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы. Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от долга. Процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, по состоянию на 01.03.2017 она равна 10 % (Информация ЦБ РФ от 16.09.2016).

Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.
С 01.10.2017 пени будут считаться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка по уплате превысит 30 дней (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
На практике пени учитывают по-разному: одни специалисты относят пени по налогам на счет 91, а другие — на счет 99. Ни один нормативный акт не дает четкого ответа, на каком счете нужно учитывать пени. Решение нужно принять самостоятельно и закрепить его в учетной политике предприятия.

Вариант № 1. Пени учитываются на счете 91

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в плане счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.
Так как пени не учитываются при налогообложении (п. 2 ст. 270 НК РФ), для их учета остается лишь счет 91-2. Однако в плане счетов разъясняется, что по счету 91 можно учитывать лишь пени за нарушение договорных условий. Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. Но в ПБУ 10/99 есть статья «прочие расходы», и пени можно отнести к ней. Главное, закрепить отражение пеней на счете 91 в учетной политике организации.
Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).

Пример. Компания «Сила» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 1 450 рублей. В организации учет пеней ведут на счете 91.

Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 68 1 450 — начислены;
Дебет 99 Кредит 68 290 — отражено постоянное налоговое обязательство (1 450 x 20 %).

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99

Учитывать пени на счете 99 гораздо удобнее. Тогда бухгалтеру не придется начислять ПНО.

В инструкции по применению плана счетов для учета напрямую не подходит ни счет 91, ни счет 99. Однако по своему экономическому содержанию понятие пеней очень близко к налоговым санкциям, которые нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете нужно отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п. 6 ПБУ 1/2008).

Пример. Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль. В организации учет пеней ведут на счете 99.

Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 99 Кредит 68 421 — начислены пени.

Независимо от выбранного варианта отражения уплаты нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета. Если сумма существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.

Читайте так же:
Как рассчитать индексацию заработной платы

Пример расчета. ООО «Весенний ветер» отправило декларацию по НДС за IV квартал 2016 года 30.01.2017 вместо установленного срока 25.01.2017. Налог к уплате согласно декларации равен 360 000 рублей. Компания заплатила причитающийся налог только 30.03.2017. ФНС выставила требование № 4587 от 05.04.2017, согласно которому нужно уплатить штраф в размере 5 % от суммы налога — 18 000 рублей. Бухгалтер рассчитал суммы пеней и отразил все санкции проводками. Учет пеней в компании «Весенний ветер» ведется на счете 99. За день оплаты пени также начисляются.

Дебет 99 Кредит 68 18 000 — отражен штраф согласно требованию № 4587 от 05.04.2017.

Бухгалтер рассчитал пени. НДС можно платить по 1/3 в квартал. Таким образом, 25.01.2017 компания должна была заплатить 120 000 рублей (360 000 : 3). По 120 000 рублей следовало отправить в бюджет 27.02.2017 и 27.03.2017 (из-за выходных дней срок уплаты переносится). Ставка рефинансирования равна 10%.

Пени по первому платежу считаются за 64 дня (с 26.01.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 64 дн. х 10 % : 300 = 2 560 рублей.

Пени по второму платежу считаются за 31 день (с 28.02.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 31 дн. х 10 % : 300 = 1 240 рублей.

Пени по третьему платежу считаются за 3 дня (с 28.03.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 3 дн. х 10 % : 300 = 120 рублей.

Итого пени по налогу = 2 560 + 1 240 + 120 = 3 920 рублей.
Дебет 99 Кредит 68 3 920 — отражены по НДС.

22.03.17 Как заполнить 6-НДФЛ за 2016 год

В начале апреля налогоплательщикам предстоит сдать годовой расчет 6-НДФЛ. Заполняя эту форму, нужно учесть ряд особенностей. Как отразить зарплату за декабрь и больничные, выплаченные в 2017 году

27.09.16 Отчетность за III квартал 2016

Типичные проводки по начислению и уплате взысканий по сборам

Согласно Правилам БУ Минфина, расходы или доходы, которые образующиеся у юридического лица при начислении санкционных обязательств, относятся к разряду прочих. ПСБУ, который также курируется Минфином РФ, а именно приказом № 94н рекомендует в этих случаях использовать сч.91.Где по линии К т будут фиксироваться доходы, а по дебитной части — расходы.

В этом варианте корреспондирующим со сч. 91, в записи по отображению фин. наказания в главной книге агента, принят сч.76, к которому ПСБУ предусмотрено заведение субсчета. Развернутое наименование его — «Расчеты по претензиям». На нем аналитика выражается обособленно по каждому субагенту и насчитанному обязательству.

Записи по назначению неустоек стандартно вмещаются в проводках:

  • Д т 91 К т 76 — у контрагента, который показывает ему адресованную расходное притязание;
  • Д т 76 К т 91-1 – отчисление штрафа за нарушение критериев лизингового соглашения. Регламентировано ФЗ-164 о «О фин аренде»;
  • Д т 91-2К т 76 – отображение начисленного наказания по лизингу;
  • Д т 76 К т 91 — у стороны, выставляющей претензию своему визави и рассчитывающей на погашение этого обязательства;
  • Д т 51 К т 76 – отражение зачисленного объема взыскания на счет организации, по сумме, обозначенной в поручении.

рубли

Для всех записей цифра, обозначающая эти проводки, будет прописываться аналогично, согласно правилу бухучета — как равная формату притязания. Независимо от добровольного признания должником, или принудительно установленного судом. Выплата фиксируется записью:

  • Д т 76 К т 51 — перечисление контрагенту.
  • Д т 51 К т 76 – поступивший взнос от визави.

При выявлении переплаты санкционных выплат, возврат возможен после подписания акта сверки с налоговиками. Эти суммы можно добавлять к балансу, выделив их проводкой Д т 99(91) К т 68(76).

Проводки наказаний по НДФЛ, транспортному и земельному сбору не отличаются от типично используемых схем.

Поскольку при «упрощенке» и ЕНВД бухучет выполняется в утвержденной КУДиР, то это подразумевает простое ведение отчетности. Проводить платежи в бюджет ИП может, указывая пошлинные обязательства (а также взыскания) в статье «Расходы».

Казенные учреждения, согласно Указаниям №65н, свои траты на проплату взысканий отражают, применив вид расходов 853 (иные платежи), в увязке со ст.290 «Прочие» КОСГУ. Ведение бух учета автономных учреждений максимально приближен к казенным и бюджетным организациям, поэтому использование правил БУ здесь аналогичное.

Внимание! Платежный документ о выплате налоговых притязаний имеет срок хранения. По нормативам он равен трем годам. Такое же правило распространяется на выплаты по хозяйственным договорам, в том числе имеющие некоммерческий характер.

В любом учете, бухгалтерском или налоговом, работа с проводками наказаний не особо сложна. Главное усвоить, что за нарушения налогового законодательства существует другая система взыскания, которая разнится с большой степени от хозяйственных притязаний. Также важно понимать на какой счет списывать пени по налогам, как начислять и принимать их при учете налогообложения в целом. Фиксировать ли их при пошлинном обложении прибыли, и какие позиции будут закреплены.

То есть способ отражения оштрафований в бух. учете немаловажен. Не стоит забывать о правильном указании КБК, так как каждый платеж наделен своим бюджетным классификатором.

Читайте так же:
Данные об отказе от гражданства рф

Начинающим специалистам или просто физическим лицам можно получить консультацию по вопросам назначения и перевода санкционных притязаний 2019 можно у экспертов БГУ онлайн.

Из видео можно узнать об избежании штрафов при неуплате налогов:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бухгалтерские проводки по налогам на прибыль, добавленную стоимость и доходы физического лица

Как подразумевалось ранее, посредством такой штрафной санкции, как пеня, невозможно уменьшить налоговые начисления, производящиеся на разницу между полученными фирмой доходами и произведенными ею расходами, следовательно, предпочтительно использование проводки дебетового счета 99, подразумевающего внесение санкций, «накапавших» по налогам. А также кредитового счета под номером 68.4. Сокращенно проводка выглядит как Д 99 «Налог на прибыль» К 68.4 «Санкции налоговые».

Начисление пени по различным проводкам

Начисление пени по различным проводкам

Если вы все же решите вести учет по счету 91, то проводка изменит вид и отобразится как Д91 «Расходы прочие» К 68.4. «Санкции налоговые».

Приведем пример. Ваша организация не осуществила своевременное перечисление в казну страны налогового сбора, начисляющегося на разницу между расходами и доходами организации, то есть чистую прибыль. Сумма, подлежащая обложению, равнялась 78 тысячам 540 рублям, внести ее было необходимо не позднее 28 числа апреля месяца. Погашение задолженности произошло только через 22 дня, в мае месяце. Вместе с суммой налогового начисления фирма обязана выплатить и пеню. Актуальная ставка по рефинансированию составила на момент проведения расчетов 8, 25%.

Производился расчет по следующей формуле:

Где А – сумма прибыли, В – процентное соотношение пени к ставке рефинансирования, С – величина ставки, D – количество дней, в которые платеж оставался в статусе просроченного.

Итак, после подставления величин, получилось уравнение следующего вида:

78 540 * (1/300 * 8,25%) * 22 = 475,17 единиц российской валюты, которые являются пеней.

Таблица 1. Проводка по штрафам для первого метода учета пени

Дебетовый счетКредитовый счетКакая производится проводкаВеличина начисленияКакой документ послужил основанием
99.06.68.04.1Начисление штрафной санкции в виде пени по не своевременно уплаченному налогу на прибыль организацииЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекВыписка из бухгалтерии
68.04.151Перечисление насчитанной в результате применения штрафных санкций суммы в бюджет государстваЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекПоручение, имеющее характер платежный

Если же решено произвести расчет на Д91, необходимо определить дополнительно постоянное налоговое обязательство. Его величина составляет 20% от суммы начисленной пени, то есть рассчитывается как:

Где А – размер пени, В – 20%. В итоге получается множество 457,17*20% = 95 рублей 3 копейки.

Таблица 2. Проводка по штрафам для второго метода учета пени

Дебетовый счетКредитовый счетКакая производится проводкаВеличина начисленияКакой документ послужил основанием
91.0268.04.01Начисление штрафной санкции в виде пени по не своевременно уплаченному налогу на прибыль организацииЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекВыписка из бухгалтерии
9968.04.01Произведено отображение постоянного налогового обязательстваДевяносто пять рублей, три копейкиВыписка из бухгалтерии
68.04.0151Перечисление насчитанной в результате применения штрафных санкций суммы в бюджет государстваЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекПоручение платежного характера

Для налога на добавленную стоимость и на доходы для физического лица вид проводок останется аналогичным, изменению будет подвержен лишь субсчет согласно счету под номером 68:

  • для налога на добавленную стоимость он должен иметь вид 68. с добавочной двойкой (68.2);
  • для налога на доходы физического лица – 86 с добавочной единицей (68.1).

Видео — Учет штрафов и пеней, отражение операций

Чем отличается от штрафа

В отличие от пени штраф имеет фиксированный размер, его предназначение – расчет за просрочку по платежам. Размер штрафа является процентным исчислением от суммы долга, например, 10% от суммы обязательной уплаты.

При этом такое исчисление штрафа одинаково как в отношении задолженности в бюджет, так и при сотрудничестве между гражданскими лицами.

Начисление штрафа обычно происходит в первый день невыплаты долга или взноса положенной суммы в бюджет. При этом штраф более применим к гражданско-правовым правоотношениям, в то время как пеня используется больше при осуществлении налоговых обязательств.

Но при этом существует и общее понятие – обе санкции необходимо уплатить вместе с долгом в обязательном порядке и так или иначе обе суммы увеличивают сумму обязательного платежа.

Иногда происходит начисление обоих видов санкция, например, в банках в отношении должника применяют обе санкции – изначально начисляется единоразовая сумма штрафа, а далее пеня за каждый день просрочки.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector