Mactube.ru

Рекламные материалы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

виды удержаний

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.
Читайте так же:
Доверенность на получение документов

Основания

В случае обнаружения руководителем предприятия ситуации, которая повлекла за собой порчу собственности компании или снижение прибыли, он вправе взыскать с ответственного сотрудника денежные средства. При реализации процесса работодатель обязан действовать по закону.

Причины, на основании которых с работника можно взыскать материальный ущерб:

  • Сотрудник совершил противозаконное деяние на месте труда;
  • Осуществлял трудовую деятельность, которая привела к поломке оборудования организации;
  • Взыскать материальный ущерб можно, если причиненные убытки имеют действенный характер (уменьшение, ухудшение имущества руководителя);
  • Если ввиду неправильных действий лица невозможно осуществить ремонт сломанных приборов, оборудования.

В зависимости от степени негативного воздействия сотрудника на имущество предприятия определяется сумма убытков. Руководитель обладает возможностью взыскать с подчиненного материальный ущерб, не превышающий сумму месячной зарплаты лица. Осуществить взыскание суммы, равной этому показателю или превышающий зарплату, можно на основании положений ТК РФ:

  • Преднамеренная порча собственности предприятия;
  • Оборудование, имущество работодателя подчиненный использовал для личных нужд;
  • Положения трудового соглашения подразумевают полную ответственность работника;
  • Противоправные действия на рабочем месте осуществлялись под воздействием алкогольных или наркотических средств;
  • Взыскать материальный ущерб в полной мере можно с сотрудника, который совершил преступление на рабочем месте и был привлечен к административной или уголовной ответственности;
  • Разглашение коммерческой тайны предприятия, повлекшей за собой убытки для нанимателя;
  • Осуществление трудовой деятельности ненадлежащим образом.

Перечисленные основания предоставляют руководителю возможность взыскать с сотрудника материальный ущерб. За нанимателем остается право снижения суммы убытков или отказ от привлечения работника к ответственности.

Как оформить взыскание?

Чтобы взыскать материальный ущерб с сотрудника, руководитель должен придерживаться правил, установленных законом. Нарушение законодательных норм предоставляет работнику возможность оспорить взыскание.

Порядок взыскания:

  • На основании статьи под номером 247 ТК РФ, наниматель проводит проверку, чтобы определить причины, повлекшие за собой порчу имущества;
  • Определение размера компенсаций. Процедура производится согласно статье ТК РФ под номером 246 —в зависимости от рыночной цены или с учетом степени повреждения;
  • Работодатель устанавливает был ли виновен работник;
  • Оформление приказа, в содержании которого отмечается размер взыскания и порядок взимания средств. Документ составляется в течение месяца с момента обнаружения порчи оборудования или утраты собственности компании.

Взыскать материальный ущерб можно следующими способами:

  • Из зарплаты;
  • Из командировочных;
  • Из пособий для декретного отпуска.

Если виновными в поломке оборудования или собственности предприятия оказались несколько работников, то сумма, которую можно взыскать, определяется для каждого отдельно.

Читайте так же:
Добросовестный приобретатель квартиры судебная практика

Если сотрудник уволен

Как взыскать материальный ущерб с бывшего сотрудника?

Осуществить возмещение денежных средств можно только на основании обращения в суд. Положения статьи 392 трудового законодательства гласят, что руководитель вправе подать иск о возмещении убытков бывшим работником в течение одного года с момента обнаружения факта.

Порядок взыскания с бывшего работника:

  • Сбор доказательств, подтверждающих вину бывшего подчиненного;
  • Вычисление суммы убытков;
  • Оформление иска в суд.

Чтобы взыскать материальный ущерб с бывшего сотрудника, необходимо правильно оформить иск. Обязательным условием является предъявление доказательств вины уволенного подчиненного. Если доказательства не будут представлены, судебное учреждение не примет иск.

В содержании искового заявления отмечается:

  • Название и адрес суда;
  • Личные данные участников процесса;
  • Суть обращения и причины для начала судебного разбирательства;
  • Требования истца взыскать материальный ущерб с сотрудника;
  • Сумма убытков;
  • В конце ставится дата и подпись заявителя.

Списание потерь сверх нормы

Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

За счет виновного лица

Если выявлен виновник недостачи, он обязан возместить нанесенный предприятию ущерб. Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт 94.

Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на доходы будущих периодов: Дт 73 Кт 98. Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт 91-1.

В случае превышения суммы возмещения недостачи над балансовой стоимостью, разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах:

  • Дт 73-02 Кт 94 – возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости;
  • Дт 73-02 Кт 91-1 – разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.

Пример 1

В ООО «Орбита» выявлен недостаток товаров на сумму 32 тыс. руб. (рыночная стоимость потерь – 38 тыс. руб.). В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам. Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев. Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера.

Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки:

Содержание операции

Проводка

Сумма, руб.

Отражение недостачи товара, выявленной в ходе инвентаризации

Дт 94 Кт 10

32 000

Отнесение суммы недостачи на счет виновного сотрудника

Дт 73 Кт 94

32 000

Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающего имущества

(38 000 – 32 000)

Дт 73 Кт 98

6000

Ежемесячное удержание взыскиваемой суммы из зарплаты виновного лица (38 000 руб. / 6 мес.)

Дт 70 Кт 73

6334

Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара (6000 руб. / 6 мес.)

Дт 98 Кт 91-1

1000

Читайте так же:
Какой порог отличия по независимой экспертизе по осаго

Виновное лицо не установлено

Порядок списания потерь при отсутствии виновника заключается в отнесении выявленной недостачи на финансовый результат путем произведения записи: Дт 91-02 Кт 94. Документом-основанием является бухгалтерская справка-расчет.

На финрезультаты предприятия недостачи имущественных ценностей списываются в случаях:

  • невозможности определить виновных лиц;
  • отказа суда во взыскании убытков.

Пример 2

По результатам инвентаризации в ООО «Строймонтаж» выявлена недостача компьютера, первоначальная стоимость которого равна 49 000 руб., амортизация – 13 600 руб. Виновных лиц установить не удалось.

Чтобы произвести списание недостачи, проводки будут сделаны такие:

Содержание операции

Проводка

Сумма, руб.

Списание суммы амортизации ОС

Дт 02 Кт 01

13 600

Недостача в размере остаточной стоимости ОС

Дт 94 Кт 01

35 400

Списание недостачи при отсутствии виновников

Дт 91-2 Кт 94

35 400

Таким образом, недостача материальных ценностей на предприятии может списываться в рамках естественной убыли, на выявленного виновника или на финансовый результат, если виновное лицо установить не удалось.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Когда взыскание должно производиться через суд?

В некоторых случаях взыскание ущерба может быть произведено только через суд. К таким случаям относятся:

  1. Превышение размера ущерба среднемесячного заработка сотрудника;
  2. Пропуск работодателем сроков для издания распоряжения о привлечении сотрудника к ответственности во внесудебном порядке;
  3. Необходимость взыскать вред с уволенного сотрудника;
  4. Нежелание сотрудника возмещать ущерб в добровольном порядке;
  5. Отказ сотрудника возместить ущерб после дачи им обязательства о его добровольной выплате;
  6. Отказ сотрудника возместить понесенные организацией затраты на его учебу, в том числе при досрочном увольнении;
  7. Предъявление работодателем регрессного иска о возмещении сотрудником вреда, причиненного имуществу иных лиц.

Когда можно взыскать ущерб с работника, который уже уволился

Как можно понять из требований российского законодательства, взыскать ущерб с сотрудника можно не всегда. В частности, необходимым и обязательным условием во всех ситуациях причинения материального вреда, является наличие именно прямого действительного ущерба. К такому вреду можно отнести:

  • Непосредственное повреждение собственности работодателя или третьих лиц, за которую работодатель несет ответственность.
  • Нарушение порядка трудовой деятельности, которое повлекло за собой причинение вреда третьим лицам или материального ущерба работодателю, в связи с нарушением прав третьих лиц действиями сотрудника.
Читайте так же:
Временным работникам положен отпуск

Кроме этого, важным аспектом взыскания ущерба является его размер, а также характер материальной ответственности. Так, неполная ответственность предполагает несение её сотрудниками исключительно в размере, не большем, чем средний заработок. При полной ответственности подразумевается обязанность возмещения ущерба и вне пределов среднего заработка трудящегося. Наступает полная ответственность в следующих случаях:

    С сотрудником действовал договор о полной ответственности.
  • Сотрудник нанес ущерб вне рабочего времени.
  • Причинение ущерба было вызвано опьянением работника.
  • Трудящийся совершил административно или уголовно наказуемое действие.
  • Ущерб был причинен с умыслом.
  • Ущерб связан с разглашением сведений, являющихся тайной, либо — персональных данных.

Необходимо также помнить о том, что в отношении материальной ответственности трудящегося и возможности получения с него возмещения действуют сроки давности, которые составляют один год с момента обнаружения ущерба.

Можно ли сумму материального ущерба удержать из зарплаты работника?

Материальная ответственность персонала возникает при наличии следующих обстоятельств:

  • ущерб предприятию нанесен по причине противоправных действий работника;
  • существует связь между сотрудником, противоправным действием и причиненным ущербом;
  • вина сотрудника доказана и не оспаривается им.

При наличии всех перечисленных пунктов работодатель имеет полное право обратить взыскание причиненного материального ущерба на заработную плату работника.

Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию.

По ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю прямой причиненный ущерб.

Нельзя взыскать с заработной платы только суммы упущенной выгоды.

Размер взыскания

фото-2

Конкретные размеры удержаний из зарплаты персонала устанавливает ст. 138 ТК РФ.

Взыскание не может за месяц превышать 20%.

Сумму в счет возмещения причиненного ущерба предприятию необходимо удерживать из начисленной заработной платы за минусом налога с доходов 13 %.

Примеры

Начисленная зарплата работника за месяц равна 45 тыс.

Ущерб составил 30 тыс.

  • 45000 * 13 % = 5850 – НДФЛ с заработной платы.
  • 45000 – 5850 = 39150 – база для возмещения причиненного вреда.
  • 39150 * 20 % = 7830 – сумма взыскания в счет причиненного организации ущерба.
  • 39150 – 7830 = 31320 – зарплата на руки.

Такими темпами сумма всей задолженности будет взыскана с заработной платы за 5 месяцев (39150 / 7830).

Также работник вправе самостоятельно вернуть всю сумму долга перед предприятием в полном объеме сразу за месяц.

Для этого бухгалтер просто оформляет приходный кассовый ордер на сумму ущерба, работник по нему вносит деньги в кассу предприятия.

Читайте так же:
Как по номеру постановления увидеть за что штраф гибдд

Кроме того, ст. 248 ТК РФ дает право заключить соглашение о возмещении вреда с рассрочкой в оговоренный срок.

Если дело дойдет до судебной инстанции, и судья вынесет решение о взыскании, согласно ст. 138 ТК РФ, размер его уже составит 50% от месячной зарплаты, так как судом будет выдан исполнительный документ.

Этот процент также взимается с начисленной заработной платы за минусом НДФЛ.

фото-3

Работник отказался выплачивать задолженность предприятию в связи с причиненным вредом в размере 25 тыс.

Работодатель обратился в суд. Было вынесено решение о взыскании всей суммы долга.

Начисленная зарплата в месяц составляет 44 тыс.

Так как в постановлении суда не обозначен процент удержания, работодатель руководствуется ст. 138 ТК РФ и будет удерживать ежемесячно 50 %.

  • 44000 * 13 % = 5720 – налог с заработной платы.
  • 44000 – 5720 = 38280 – база для удержаний по возмещению вреда.
  • 38280 * 50 % = 19140 – сумма удержания в счет материального ущерба.
  • 38280 – 19140 = 19140 – сотрудник получит на руки.

При таких расчетах, работодатель получит возмещение по ущербу за 2 месяца (25000 / 19140).

Взыскание с уволенных сотрудников

Если причиненный ущерб обнаружился уже после увольнения или в процессе, решить спор можно лишь в судебном порядке. Взыскание во многом зависит от типа трудового договора (полной или частичной материальной ответственно), а также присутствия веских доказательств о причинении ущерба бывшим работником, а не другими лицами.

Полезная информация при взыскании ущерба с работника
Определенные нюансы, применяемые при заключении договора, в ходе рабочего процесса или при обнаружении нанесения материального ущерба, помогут своевременно и грамотно взыскать средства с работников:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector