Mactube.ru

Рекламные материалы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новый порядок взыскания недоимки в 2020 году

Инспекции ФНС России контролируют соблюдение налогового законодательства (п. 1 ст. 30 НК РФ). К правам налоговых органов в т.ч. относятся (п. 1 ст. 31 НК РФ):

    и арест имущества плательщика;
  • обеспечение принудительного погашения задолженности;
  • требование от банков подтверждения списаний сумм обязательных платежей и их зачисления в бюджет;
  • обращение в суд с целью принудить плательщика к исполнению обязательств перед бюджетом и др.

Взыскание недоимки и пени условно можно свести к двум этапам:

  1. Уведомление плательщика об образовавшейся задолженности с предложением погасить ее самостоятельно (требование об уплате – ст. 69 НК РФ).
  2. Принудительное погашение долга за счет средств и имущества плательщика (собственно взыскание – ст. 46-48 НК РФ).

Недоимка: требование об уплате

При обнаружении факта неуплаты налога или сбора ИФНС отправляет требование об уплате должнику с указанием:

  • наименования платежа;
  • суммы недоимки с пенями и штрафами на дату составления документа;
  • необходимости погасить задолженность;
  • последствий отказа от уплаты недоимки.

Для граждан инспекторы дополнительно сообщают о сроке погашения долга. Организации и ИП обязаны оплатить недоимку в течение 8 рабочих дней с момента получения требования (если в требовании не указан более длительный срок).

Сроки направления требования устанавливаются ст. 70 НК РФ:

Требование направляется должнику

500 руб. и меньше

Не позднее 1 года

С момента выявления недоплаты

Организация или ИП

3 000 руб. и меньше

Любая сумма по результатам налоговой проверки

В течение 20 рабочих дней

С момента вступления решения по проведенной проверке в силу

Не позднее 3 месяцев

С момента выявления недоплаты

Организация или ИП

Свыше 3 000 руб.

Недоимка: взыскание налога, пени, штрафа

Если должник проигнорировал требование об уплате, не позднее 2 месяцев по окончании срока погашения задолженности по требованию налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В течение 6 рабочих дней о решении информируется плательщик любым удобным способом. Если единственным вариантом остается отправка документа по почте – решение считается полученным в течение 6 рабочих дней с момента его отправки заказным письмом.

Далее налоговый орган передает банку поручение на списание средств с указанием:

  • суммы долга;
  • реквизитов счета должника.

Поручение выполняется банком безусловно. Списанию таких платежей соответствует третья очередь (ст. 855 ГК РФ). В зависимости от вида счета поручение выполняется банком в течение 1-2 операционных дней с момента его получения от ИФНС и по мере пополнения счетов, если средств не хватает.

В качестве обеспечительной меры может выступить решение ИФНС о приостановлении операций по счетам (ст. 76 НК РФ): расходование средств в рамках размера недоимки будет запрещено, кроме платежей 1 и 2 очереди.

При недостаточности сведений о счетах плательщика или при отсутствии перспективы пополнения счетов на необходимую сумму, руководитель ИФНС принимает решение о погашении задолженности за счет имущества должника и прибегает к помощи службы судебных приставов — ФССП (ст. 47 НК РФ).

Взыскание недоимки с граждан, не имеющих статуса ИП, производится в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

Принципы налогообложения

Налогообложение делится на четыре принципа, которые направлены на эффективное взаимоотношение между налогооборотом в стране. Они помогают работать системе налогообложения без сбоев, поддерживать правила и критерии, необходимые для отбора пошлины.

  • Принцип справедливости. Заключается в том, чтобы распределить налоги по всем платежеспособным гражданам равномерно и одинаково, соответственно их доходу.
  • Принцип определенности. Все нюансы оплаты налогов должны быть определенными: точная сумма, время, место, где должна производиться оплата, способ оплаты должны быть известны плательщику заранее.
  • Принцип удобства. Все вышеперечисленные пункты должны быть максимально удобны для плательщика. Это повышает эффективность и скорость оплаты и обработки налогообложений.
  • Принцип экономии. Включает в себя аспект уменьшения затрат, которые были совершены для сборов.
Читайте так же:
В какое время и сколько раз могут звонить банки должникам

История

Итак, в 2017-2018 ничего им не заплатил. В 2019 получил судебный приказ об уплате недоимки за эти годы. Там были вменяемые уже цифры, которые я с удовольствием оплатил, думая, что вопрос закрыт, и можно начать жизнь с чистого листа.

В том же 2019 эту жизнь начал — оплатил взносы за этот год.

А в 2020 опять получил судебный приказ на серьезную сумму, с которой, естественно, не согласился. И тогда налоговая обратилась в суд. ОК, будем разбираться.

Принес в суд приказ о взыскании долга за 2017-2018, квитанции об оплате его, а также взносов за 2019. Чего еще надо-то?

Ой! — сказала налоговая — нам надо разобраться. Пошли разбираться.

Ой! — сказала налоговая, разобравшись — ошибочка вышла! У нас же компьютер и считает, и пишет… Не весь долг взыскали за 2017… Поэтому деньги, уплаченные за 2019-й пошли на погашение 2017-го… А в 2019 образовалась задолженность… Но мы все исправим, уточним платежи.

Пошли мы с налоговой уточнять платежи и уточнили — расставили все по их местам: 2018 — ОК, 2019 — ОК, а в 2017 образовалась дырка (задолженность). А еще от этой задолженности есть набежавшая пеня.

А дальше налоговая сделала ход, который мне непонятен. Наверное потому, что я в этом не профессионал. Налоговая уточнила свои требования. Она больше не просила взыскать основной долг (за 2017). Только пеню.

И вот тут меня «раскорячило». Пеня была совсем небольшая, я мог бы ее оплатить. Но разве может быть пеня без долга? Как это: долга нет, а пеня есть? И если я прав в своих подозрениях, что так не бывает, то как я буду выглядеть, если соглашусь с этим безобразием и оплачу? Не засмеют ли меня? Не скажут ли с упреком: «Тыжъюрист!»

Для проверки своих подозрений обратился за советом к коллегам по Праворубу. Они наставили меня на путь и в нужном направлении расширили кругозор, в том числе по вопросам о взыскании с меня завалявшегося с 2017 года долга, с которым мне, видимо, еще придется разбираться.

Что же касается основного вопроса, может ли пеня быть без долга, чутье меня не подвело — нет, не может. Ответ на этот вопрос прямо прописан в ст. 75 НК РФ, на которую я с удовольствием сослался в своих возражениях, которые процитирую, поскольку повторно мне это на чужом для меня языке уже не написать:

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Соответственно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Напротив, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Читайте так же:
Вступить в наследство после смерти супруга

Дополню: обязательство по уплате пени — акцессорное (от слова аксессуар), то есть дополнительное, производное от основного.

Нет основного обязательства — нет и дополнительного. Нет долга — нет и пени.

Поскольку требование об уплате основного долга (за 2017) мне не предъявлялось, пеню требовать нельзя. И суд с этим согласился, отказав налоговому органу в удовлетворении его заявления.

P. S. Прошу прощения у профессионалов в этой области за мои возможные ошибки и неточности в изложении чужого для меня материала на чужом для меня языке.

P. P. S. Бальзамом было, когда судья, не понимая, почему цифры в заявлении налоговой «не бьются», высказала ее представителю: «Всякий раз, когда смотрю на ваши заявления, я чувствую себя полной дурой!» Уф-ф… Я не один. И правильно сделал, что решил общаться с ними через суд. А то уж и комплекс неполноценности подкрадывался.

Документы

Вы можете получить доступ к документам оформив подписку на PRO-аккаунт или приобрести индивидуальный доступ к нужному документу. Документы, к которым можно приобрести индивидуальный доступ помечены знаком » «

Штраф за несвоевременный ответ на требование ИФНС

В ситуации, когда компания получает требование ИФНС о предоставлении документов, есть риск быть привлечённым к налоговой или административной ответственности. Что делать, если вас оштрафовали за несвоевременный ответ на требование ИФНС? И как можно уменьшить такой штраф? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье нашего эксперта Михаила Заплатникова.

***

Органы Федеральной налоговой службы могут направлять в адрес налогоплательщиков специальные документы – требования, которые обязательно должны быть исполнены. Порядок исполнения требований зависит от ситуации, в связи с которой они направлены в ваш адрес, и вида самого требования.

Виды налоговых требований.

1. Требование о представлении документов (информации).

2. Требование о предоставлении пояснений.

3. Требование об уплате налога.

Данное требование направляется налогоплательщику для того, чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам. По общему правилу такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб., — не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Есть и другие требования, которые на практике встречаются значительно реже, в связи с чем остановимся на указанных выше.

Действия при получении требования

Получив требование из ИФНС, важно действовать правильно и уложиться в отведённые сроки, которые также считаются со дня получения вами требований из налоговой. Сам же день получения требования определяется, исходя из способа направления такого требования.

В соответствии со ст. 31 НК РФ, требование может быть передано налоговым органом лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Теперь давайте разберемся, что считать датой получения требования, потому что именно от него и пойдёт исчисление сроков.

Если требование вручили лично под расписку — дата, указанная в тексте расписки. В случаях направления требования налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Читайте так же:
В каких случаях ИП не платит налоги

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Здесь возникает вопрос, а в какой срок необходимо направить такую квитанцию? В соответствии с п.п. 5.1. п. 5 ст. 23 НК РФ, вы обязаны передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме требования в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговым органом.

Если проигнорировать требование о предоставлении квитанции о приёме требования, налоговая выносит решение о приостановлении операций по счетам в банке на основании п.п. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ. Причём это возможно и тогда, когда вы фактически ответили на само требование, но не прислали указанную выше квитанцию.

Штраф за несвоевременный ответ на требование

Штраф зависит от того, что именно вы не представили в налоговую: документы, информацию или пояснения.

Требование о представлении документов:

  • 200 руб. за каждый неподанный документ — если сведения, которые в нем содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вас. Основание — п. 1 ст. 126 НК РФ.
  • 200 руб. за каждый неподанный документ — если запрашиваются документы по сделке. Штраф назначается независимо от того, затребован документ во время проверки или вне ее. Основание — п. 1 ст. 126 НК РФ.
  • 10 000 руб. за непредставление документов — если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица. Основание — п. 2 ст. 126 НК РФ.

Требование о предоставлении информации:

  • 5 000 руб. за непредоставление информации, истребованной налоговым органом. Основание – п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
  • 20 000 руб. при повторном нарушении в течение года. Основание – п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Требование о предоставлении пояснений:

  • 5 000 руб. за непредоставление информации, истребованной налоговым органом. Основание – п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
  • 20 000 руб. при повторном нарушении в течение года. Основание – п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Административный штраф за отказ от представления, непредставление в срок документов или информации, предоставление сведений в неполном объеме или в искаженном виде составит от 300 до 500 руб. Привлечь могут директора, главного бухгалтера или другого должностного лица организации в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов (информации) по требованию. Основание – ч. 1 ст. 15.6. КоАП РФ.

Требование об уплате налога:

  • Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание недоимки.

Основания для уменьшения штрафа

Штраф – это мера ответственности, наказание налогоплательщика за нарушение требования налоговой. Штраф можно уменьшить не менее чем в два раза, если имели место смягчающие вину обстоятельства.

Такими обстоятельствами могут быть, например, то, что вы совершили нарушение впервые, признали свою вину, не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа; вы добросовестный налогоплательщик.

Бывают ситуации, когда штраф несоразмерен тяжести нарушения. Например, организация при камеральной проверке нарушила срок и сдала 1 000 документов по требованию ИФНС на один день позже. За это предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 000 руб. (200 руб. за каждый документ). Очевидно, что просрочка на один день не настолько тяжкое нарушение, чтобы применять к нему полный штраф.

За несвоевременный ответ на требование можно сослаться, например, на то, что у вас незначительная просрочка, или вы одновременно получили несколько требований от инспекции, или у вас запросили слишком много документов и вы не успели их подготовить.

Читайте так же:
Какие последствия прописки в квартиру

В любом случае, при наличии у Вас смягчающих вашу вину обстоятельств необходимо заявить о них налоговой путём направления в адрес ИФНС Ходатайства о смягчающих обстоятельствах. И если хотя бы одно обстоятельство останется в силе, размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ.

В заключение отмечу, что штраф может снизить не только налоговая, но и суд, если вы обратитесь к нему после обжалования штрафа в налоговой.

Михаил Заплатников, преподаватель ООО «Что делать Консалт»

Обращаем ваше внимание на налоговый обзор правовых позиций высших судов за II квартал 2021 года. Самые важные дела из этого обзора Михаил Заплатников рассмотрел в выпуске программы «Бухгалтер Live»

Как ИП добиваются списания через суд, если налоговая опоздала

С банкротством и смертью ИП всё ясно. Надо принести нужные бумаги и дождаться решения налоговой.

А вот когда налоговая опоздала с блокировкой счёта и арестом имущества, предпринимателю надо пойти в суд и получить решение с волшебной фразой «налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание недоимки».

Если налоговая сама пошла судиться с ИП, надо заявить встречное требование — о признании задолженности безнадёжной. Если ИП выиграет, решение суда тоже подойдёт для списания долга — п. 9 Постановления ВАС № 57.

Сроки взыскания считают так.

Если ИП не платит налоги в срок, налоговая шлёт требование об уплате. Заплатить надо в течение 8 дней, если больший срок не указан в самом требовании. Через 8 дней налоговая действует по ст. 46, 47 НК РФ:

⬇ В течение двух месяцев выносит решение о взыскании долга за счёт денежных средств — этим решением блокируется счёт.

⬇ Если налоговая не успела заблокировать счёт, она идёт в суд за исполнительным листом в течение шести месяцев.

⬇ Если у ИП нет денег на счетах, руководитель инспекции в течение одного года выносит решении о взыскании за счёт имущества ИП.

⬇ Если руководитель опоздал с решением, налоговики в течение двух лет идут в суд и получают исполнительный лист о взыскании за счёт имущества ИП.

Обычно инспекторы укладываются в сроки — это важная часть их работы. Но бывает, что долги теряются и решения выносят позже. К примеру, в 2017 году Пенсионный фонд передавал налоговой дела по сбору страховых взносов. По техническим причинам у некоторых налогоплательщиков задолженность не отобразилась на лицевом счёте. Потом ошибки исправили, но сроки для решений уже прошли.

Предпринимателям стоит проверять сроки для решений. Если налоговая опоздала даже на день, можно идти судиться, заручившись поддержкой юриста.

Есть поводы для оспаривания выставленной к оплате недоимки и пеням по ней:

  • неправильно составленное требование о погашении (пункты мы уже обозначили выше, форма документа определена Приказом ФНС № ММВ-7-8/662 от 03.10.2012);
  • ошибки в формировании налоговой базы и отчетностях, которые привели к излишне выставленной сумме налогов и сборов;
  • несоответствие данных налоговой проверки и требования об уплате недоимки.

Недоимка по налогам и сборам – это повод еще раз проверить, все ли вы заплатили. Не стоит паниковать. Нужно заказать бесплатную сверку платежей в бюджет в налоговой, а затем уже решать поставленные задачи в сложившейся ситуации.

Не пришёл, не увидел, забыл. На уплату транспортного налога осталось два дня — что будет, если не оплатите?

15 декабря истекает крайний срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу. Он для всех одинаковый (в том числе для льготников) — одна базовая величина (сегодня это 29 рублей), а за прицеп, прицеп-дачу или мотоцикл — 20 рублей (полные ставки смотрите здесь).

Читайте так же:
В каких случаях договор считается недействительным

Кто платит налог

Объектом налогообложения является каждое зарегистрированное в ГАИ МВД РБ транспортное средство. Сведения о транспорте и его владельцах (ФИО, место регистрации и прочее) содержатся в базе ведомства и были переданы в налоговую. На их основании МНС сформировало извещения, которые должны были быть доставлены на электронную, аналоговую почту либо в личный кабинет на сайте инспекции до 1 ноября.

При необходимости корректировки сведений о транспортных средствах или их снятия с учёта для утилизации необходимо обратиться в регистрационное подразделение ГАИ МВД.

Не пришло извещение

Авансовый платёж не начисляется лицам, у которых по состоянию на 1 января 2021 года было действующее разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Освобождаются от уплаты автовладельцы, продавшие или снявшие транспортное средство с учёта до 1 июля 2021 года.

Наши читатели также сообщали о случаях, когда извещения направлялись по адресу, по которому автовладельцы давно не живут. Дело в том, что старое место регистрации, скорее всего, указано в базе ГАИ. Согласно законодательству при смене адреса прописки собственник машины обязан внести новые данные в свидетельство о регистрации транспортного средства, обратившись в ГАИ в течение десяти дней.

Если вы не получили извещение по выше обозначенной причине, от уплаты налога это не освобождает. Проверить, выставлена ли к оплате сумма налога, можно в ЕРИП или на сайте МНС. Как это сделать, смотрите здесь.

Авто не у меня, не хочу платить налог

Нередки случаи, когда автовладельцы продавали транспортные средства без оформления сделки в ГАИ. Поскольку фактически собственником машины (мотоцикла) в этом случае остаётся продавец и зарегистрирована она на него, требовать налог будут именно с данного лица.

Если имущество собственником передано добровольно и деньги взамен получены, значит, приобретатель автомобиля является добросовестным, в ГАИ либо налоговой ничего предпринимать не будут. Есть только два возможных варианта решения проблемы:

  • — попробовать уговорить нового владельца переоформить автомобиль на себя;
  • — обратиться в суд с иском об истребовании имущества из чужого незаконного владения или с иском о понуждении к регистрации договора.

Ответственность за неуплату

За неуплату налога ИМНС может взыскать сумму через службу принудительного исполнения (ОПИ). Они в свою очередь способны списать средства (например, с банковских карт) или отправить исполнительный лист по месту работы для удержания налога из заработной платы. Более того, возможно наложение ареста на наличные деньги и иное имущество должника. Также могут временно ограничить выезд из страны, ограничить права на управление транспортом, право на охоту, посещение игровых заведений.

Не стоит забывать и о штрафах за неисполнение по уплате обязательного налогового обязательства по статье 14.4 КоАП («Неуплата или неполная уплата суммы налога»). При умышленной неоплате она влечёт ответственность в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы (но не менее 10 базовых величин).

Вдобавок, согласно пункту 2 статьи 55 Налогового кодекса Республики Беларусь, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за днём, когда налог, сбор (пошлина) должны были быть уплачены. При этом размер пени, начисленной по результатам проверки, не должен превышать сумму самого налога, сбора (пошлины). Пример рассчета смотрите здесь.

Подробнее о транспортном налоге читайте в нашем разделе «Знания».

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector